高级财务会计

更新时间：2020-11-15 16:42:21 65次访问

该投资为2019年1月1日P公司用银行存款3 000万元购得S公司100%的股份（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一栋办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，无残值。假定该办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等，企业所得税税率为25%。
要求：
（1）在合并工作底稿中编制2019年1月1日对S公司个别财务报表的调整分录。
（2）在合并工作底稿中编制2019年12月31日对S公司个别财务报表的调整分录。

1、2019年1月1日

借：固定资产100

     贷：资本公积

借：资本公积25（100*25%）

      贷：递延所得税负债25

2、2019年12月31日

借：管理费用5

      贷：固定资产5

借：递延所得税负债1.25（5*25%）

      贷：所得税费用1.25