计算2020年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录,21年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。
1.本公司拟建造新厂房,于2020年1月1日向银行专门借款5 000万元,期限3年,年利率12%,每年1月1日付息。由于审批等原因,厂房于2020年4月1日才开始动工,当日支付工程款5 000万元。厂房于2021年9月30日完工,达到预定可使用状态。其中,因施工质量问题工程于2020年9月1日—12月31日停工4个月。专门借款中未支出部分全部存入银行,月利率为0.5%,利息已收。 要求:(1)计算2020年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录; (2)计算2021年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。
这题的内容不完整,不能正确计算出利息资本化和费用化的金额。2020年1月1日向银行专门借款5 000万元,厂房于2020年4月1日才开始动工,当日支付工程款5 000万元,那所有借款已经全部支付工程款了,所以2020年1月1日至3月31日产生的利息是费用化,4月1日后至12月31日期间都应计入资本化,2020年9月1日—12月31日停工4个月,在停工期间应该计入费用化,但是专门借款中未支出部分全部存入银行,前面已经在4月1日全部支付工程,没有未支出部分了,是不是工程队返回了工程款,如果返回的,那返回的是多少,如果没有返回,那应该全部是资本化了。如果按照支付5000万元,没有返还计算,2020年利息资本化和费用化的金额是:
费用化:5000×12%×3/12=150万元
资本化:5000×12%×9/12=450万元
借款利息是每年1月1日支付,2020年的利息是2021年1月1日支付的,在2020年应该每月计提的,计提利息的分录
每月计提数是5000×12×1/12=50万元,1-3月每月分录
借:财务费用 50
贷:应付利息 50
4-12月每月分录
借:在建工程 50
贷:应付利息 50
如果9-12月停工的四个月,工程队返回工程款的,按照返回数×12%×月数作费用化,存款收入的利息冲减费用化。
2021年1月1日支付2020年利息的分录50×12=600万元
借:应付利息 600
贷:银行存款 600
2021年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录
2021年9月30日完工
资本化1-9月每月50万元,共450万元
费用化10月-12月3个月,共150万元
会计分录
1-9月每月计提
借:在建工程 50
贷:应付利息 50
10-12月计提
借:财务费用 50
贷:应付利息 50
2022年1月1日支付2021年利息600万元
借:应付利息 600
贷:银行存款 600
分录的单位为万元