非货币性资产交换问题！

更新时间：2018-03-17 00:57:28 126次访问

       甲、乙公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率均为17%，甲公司以一台设备换入乙公司可供出售金融资产。

       甲公司设备账面原价600万，已提折旧60万，公允价值计税价格500万，A支付设备清理费2万。

       A公司收到B公司补价50万。

假定A、B公司的资产交换具有商业实质，A公司可供出售金融资产入账价值为多少？

书上答案：500+500*17%-50=535

求解：根据 入账价值=换出资产公允价值+换出资产销项-换入资产进项-收到补价

                  那不应该是500+500*17%-450*17%-50=458.5吗？

求各位老师解答!!!

我认为应按以下方法处理：

一、甲公司应属固定资产残值清理。您只介绍固定资产公允价值，并没有说明固定资产交换协商价，应当以收到50万元补差款作为固定资产清理变价收入。同时以实际收到的固定资产作价款销售额，作固定资产清理账务处理。其销售额应当是：500000元÷1.17=427350.43元。如是50万元补差款式金融资产，这个数额就是金融资产入账价值。

二、乙公司应当对固定资产作以下入账处理：

借：固定资产（原值）：502万元（500万元+2万元），

借：应交税金——应交增值税——进项税额：72649.57元（427350.43×0.17），

贷：累计折旧：60万元，

贷：金融资产：50万元，

贷：投资收益——金融产品销售收入427350.43元，

贷：应交税金——应交增值税——销项税额：72649.57元

贷：资本公积：3492649.57。

换入资产是可供出售金融资产，没有进项税