试述2018年我国个人所得税修订的主要内容和意义，对专项附加扣除你有什么具体建议，修
1.为什么要进行个人所得税改革？
一是落实党中央、国务院关于改革个人所得税的主要举措。党的十八届三中、五中全会提出建立综合与分类相结合的个人所得税制，党的十九大要求深化税收制度改革，2018年国务院政府工作报告对个人所得税改革工作作出了部署。
二是完善现行税制的要求。现行个人所得税制存在不同所得项目之间的税负不尽平衡，基本减除费用多年来没有调整，费用扣除方式较为单一，工资薪金所得的中低档税率级距较窄等问题，需要通过修改个人所得税制度予以解决。
三是改善民生、调节收入分配的迫切要求。近年来，城乡居民收入增速较快，中等收入群体扩大，但收入差距较大，要完善税制，降低中低收入税负，发挥调节收入分配的作用。
2.此次改革的指导思想是什么？
以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持稳中求进的总基调，坚持新发展理念，紧扣我国社会主要矛盾变化，按照高质量发展要求，统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，以供给侧结构性改革为主线，推进个人所得税改革，统筹建立综合与分类相结合的个人所得税制，合理降低中等以下收入者的税负，更好发挥个人所得税调节收入分配作用。
3.此次改革前后的主要变化点有哪些？
序号变化点税改前税改后1简并所得项目，由11减至6项；确定综合所得范围1.工资、薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特权使用费1.综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特权使用费等4个所得项目5.个体工商户的生产经营所得 6.对企事业单位的承包承租经营所得2.经营所得（其中，对企事业单位的承包承租经营所得中的工资薪金所得并入综合所得）7.财产租赁所得 8.财产转让所得 9.利息、股息、红利所得 10.偶然所得 11.其他所得3.财产租赁所得 4.财产转让所得 5.利息、股息、红利所得 6.偶然所得2完善扣除模式，提高基本减除费用标准，新增专项附加扣除基本减除费用：3500元/月 附加减除费用：1300元/月基本减除费用：5000元/月“三险一金”专项扣除：“三险一金”无专项附加扣除项目专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金依法确定的其他扣除：商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金等3优化税率结构工资、薪金所得适用3%-45%的七级超额累进税率； 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实行5%-35%的五级超额累进税率。综合所得适用税率：拉长3%、10%、20%税率级距，相应缩小25%税率级距，维持30%、35%、45%税率级距不变； 经营所得适用税率：维持5%-35%税率不变。大幅拉长各级税率级距4完善涉外政策居民纳税人时间标准：境内居住满1年境内居住满183天避税行为的税务处理：无新增反避税条款5变革征管模式以代扣代缴为主、自行申报为辅代扣代缴、自行申报 汇算清缴、多退少补 优化服务、事后抽查6健全社会配套主要依靠扣缴单位，外部门依赖程度低需要外部配套支撑： 法律支撑，修订税收征管法 信息支撑，部门信息共享、共治 信用支撑，对失信者实施联合惩戒 技术支撑，打造适应自然人服务管理的系统
序号
变化点
税改前
税改后
简并所得项目，由11减至6项；确定综合所得范围
1.工资、薪金所得
2.劳务报酬所得
3.稿酬所得
4.特权使用费
1.综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特权使用费等4个所得项目
5.个体工商户的生产经营所得
6.对企事业单位的承包承租经营所得
2.经营所得（其中，对企事业单位的承包承租经营所得中的工资薪金所得并入综合所得）
7.财产租赁所得
8.财产转让所得
9.利息、股息、红利所得
10.偶然所得
11.其他所得
3.财产租赁所得
4.财产转让所得
5.利息、股息、红利所得
6.偶然所得
完善扣除模式，提高基本减除费用标准，新增专项附加扣除
基本减除费用：3500元/月
附加减除费用：1300元/月
基本减除费用：5000元/月
“三险一金”
专项扣除：“三险一金”
无专项附加扣除项目
专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人
商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金
依法确定的其他扣除：商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金等
优化税率结构
工资、薪金所得适用3%-45%的七级超额累进税率；
个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实行5%-35%的五级超额累进税率。
综合所得适用税率：拉长3%、10%、20%税率级距，相应缩小25%税率级距，维持30%、35%、45%税率级距不变；
经营所得适用税率：维持5%-35%税率不变。大幅拉长各级税率级距
完善涉外政策
居民纳税人时间标准：境内居住满1年
境内居住满183天
避税行为的税务处理：无
新增反避税条款
变革征管模式
以代扣代缴为主、自行申报为辅
代扣代缴、自行申报
汇算清缴、多退少补
优化服务、事后抽查
健全社会配套
主要依靠扣缴单位，外部门依赖程度低
需要外部配套支撑：
法律支撑，修订税收征管法
信息支撑，部门信息共享、共治
信用支撑，对失信者实施联合惩戒
技术支撑，打造适应自然人服务管理的系统
4.此次改革的主要亮点有哪些？
亮点一：建立对综合所得按年计税的制度。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围，在按年计税基础上，实行健全的征管制度。
亮点二：适当提高基本减除费用标准。考虑居民基本生活消费支出的变化，兼顾一定前瞻性，将综合所得的基本减除费用从原来的3500元/月提高至5000元/月（每年6万元）。
亮点三：首次设立专项附加扣除。在提高基本减除费用的基础上，增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，增强税制的公平性。根据税法授权，国务院下一步将对专项附加扣除的范围、标准和实施步骤作出具体规定。
亮点四：调整优化个人所得税税率结构。以七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）改革前改革后级次月应纳税所得额年应纳税所得额税率1不超过1500元不超过36000元3%2超过1500元至4500元的部分超过36000元至144000元的部分10%3超过4500元至9000元的部分超过144000元至300000元的部分20%4超过9000元至35000元的部分超过300000元至420000元的部分25%5超过35000元至55000元的部分超过420000元至660000元的部分30%6超过55000元至80000元的部分超过660000元至960000元的部分35%7超过80000元的部分超过960000元的部分45%
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
改革前
改革后
级次
月应纳税所得额
年应纳税所得额
税率
不超过1500元
不超过36000元
3%
超过1500元至4500元的部分
超过36000元至144000元的部分
10%
超过4500元至9000元的部分
超过144000元至300000元的部分
20%
超过9000元至35000元的部分
超过300000元至420000元的部分
25%
超过35000元至55000元的部分
超过420000元至660000元的部分
30%
超过55000元至80000元的部分
超过660000元至960000元的部分
35%
超过80000元的部分
超过960000元的部分
45%
改革后，广大纳税人都能享受到减税的红利，特别是中等以下收入群体获益更大。
亮点五：增设反避税条款。为维护国家税收利益，根据自然人避税的特点，借鉴企业所得税法反避税的经验，增设了反避税条款。
亮点六：健全个人所得税征管制度。对综合所得按年计税，实行“代扣代缴、自行申报，汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查”模式。
打造了六个方面的征管制度创新：一是自行申报制度；二是纳税人识别号；三是反避税条款；四是部门信息共享；五是部门源头协同管理；六是纳税信用运用。
5.为什么要实施综合与分类相结合的税制模式？
实行综合与分类相结合的税制，可以更好地兼顾纳税人的收入水平和负担能力。目前世界上只有极少数国家采用综合税制或分类税制，大多数国家都采用综合与分类相结合的税制模式。
主要国家税制模式情况表
税制模式国家综合税制累进税率美国的税制综合程度比较高单一税率俄罗斯（13%）、捷克（15%）、匈牙利（15%）等。分类税制埃及、埃塞俄比亚、也门、约旦等。综合与分类相结合税制英国、法国、德国、葡萄牙、西班牙、意大利、瑞士、比利时、荷兰、卢森堡、墨西哥、巴西、日本、韩国等。
税制模式
国家
综合税制
累进税率
美国的税制综合程度比较高
单一税率
俄罗斯（13%）、捷克（15%）、匈牙利（15%）等。
分类税制
埃及、埃塞俄比亚、也门、约旦等。
综合与分类相结合税制
英国、法国、德国、葡萄牙、西班牙、意大利、瑞士、比利时、荷兰、卢森堡、墨西哥、巴西、日本、韩国等。
6.应税所得项目有哪些调整？
一是将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项所得纳入综合征税范围，使用超额累进税率。
二是调整和简并部分所得项目，个体工商户的生产、经营所得与对企事业单位的承包经营、承租经营所得性质类似，合并为“经营所得”（其中，原对企事业单位的承包经营、承租经营所得工资薪金部分应并入综合所得）。另外，取消了“其他所得”项目。
7.为什么将工资薪金等4项所得纳入综合所得范围？
一是有利于公平税负。工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费是个人主要的、稳定的收入来源，将其纳入综合所得范围，实行按年计税，能够平衡不同劳动性所得的税负，同时缓解收入不均衡带来的税负不平衡问题。
二是体现综合税制的特点。上述4个所得项目的收入在个人所得税总收入中占比较大，体现了综合税制的特点。
三是与社会配套条件和税收征管相适应。综合与分类相结合税制模式对社会配套条件和税收征管要求较高，这4项所得涉税信息相对充分，将其纳入综合范围较为可行。
8.为什么将基本减除费用提高到5000元/月（6万/年）？
个人所得税法实施以来，基本减除费用标准一共经历了三次调整，2006年，由800元/月提高至1600元/月；，2008年，由1600元/月提高至2000元/月；，2011年，由2000元/月提高至3500元/月。此次将基本减除费用提高到5000元/月，基于以下考虑：
一是5000元/月的基本减除费用是统筹考虑城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消费价格指数等因素后综合确定的。根据国家统计局抽样调查数据测算，2017年城镇居民人均负担的消费支出约为3900元/月，推算2018年约为4200元/月。基本减除费用标准确定为5000元/月，覆盖了人均消费支出，且有前瞻性。
二是在基本减除费用外，新增了多项专项附加扣除，扩大了低档税率级距，纳税人都能享受到减税的红利，中等以下收入群体获益更大。仅基本减除费用提高到5000元/月这一项测算，纳税人占城镇就业人员的比例将由44%降至15%。
9.此次改革为什么要新设6项专项附加扣除项目？
为增强税制的公平性、合理性，个人所得税改革在提高基本减除费用的基础上，新设子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，这些跟老百姓生活密切相关的支出可以在税前扣除，体现税制的公平合理性。
这是贯彻落实党的十九大精神。党的十九大提出“坚持在发展中保障和改善民生”，此次改革新设的子女教育、大病医疗、赡养老人等6项专项附加扣除，进一步增加人民群众的获得感。也是与国际惯例接轨。国务院将对专项附加扣除项目的范围、标准和实施步骤作出具体规定，使广大纳税人实实在在地享受到减税的红利。
1.为什么要进行个人所得税改革？
一是落实党中央、国务院关于改革个人所得税的主要举措。党的十八届三中、五中全会提出建立综合与分类相结合的个人所得税制，党的十九大要求深化税收制度改革，2018年国务院政府工作报告对个人所得税改革工作作出了部署。
二是完善现行税制的要求。现行个人所得税制存在不同所得项目之间的税负不尽平衡，基本减除费用多年来没有调整，费用扣除方式较为单一，工资薪金所得的中低档税率级距较窄等问题，需要通过修改个人所得税制度予以解决。
三是改善民生、调节收入分配的迫切要求。近年来，城乡居民收入增速较快，中等收入群体扩大，但收入差距较大，要完善税制，降低中低收入税负，发挥调节收入分配的作用。
2.此次改革的指导思想是什么？
以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持稳中求进的总基调，坚持新发展理念，紧扣我国社会主要矛盾变化，按照高质量发展要求，统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，以供给侧结构性改革为主线，推进个人所得税改革，统筹建立综合与分类相结合的个人所得税制，合理降低中等以下收入者的税负，更好发挥个人所得税调节收入分配作用。
3.此次改革前后的主要变化点有哪些？
序号变化点税改前税改后1简并所得项目，由11减至6项；确定综合所得范围1.工资、薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特权使用费1.综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特权使用费等4个所得项目5.个体工商户的生产经营所得 6.对企事业单位的承包承租经营所得2.经营所得（其中，对企事业单位的承包承租经营所得中的工资薪金所得并入综合所得）7.财产租赁所得 8.财产转让所得 9.利息、股息、红利所得 10.偶然所得 11.其他所得3.财产租赁所得 4.财产转让所得 5.利息、股息、红利所得 6.偶然所得2完善扣除模式，提高基本减除费用标准，新增专项附加扣除基本减除费用：3500元/月 附加减除费用：1300元/月基本减除费用：5000元/月“三险一金”专项扣除：“三险一金”无专项附加扣除项目专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金依法确定的其他扣除：商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金等3优化税率结构工资、薪金所得适用3%-45%的七级超额累进税率； 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实行5%-35%的五级超额累进税率。综合所得适用税率：拉长3%、10%、20%税率级距，相应缩小25%税率级距，维持30%、35%、45%税率级距不变； 经营所得适用税率：维持5%-35%税率不变。大幅拉长各级税率级距4完善涉外政策居民纳税人时间标准：境内居住满1年境内居住满183天避税行为的税务处理：无新增反避税条款5变革征管模式以代扣代缴为主、自行申报为辅代扣代缴、自行申报 汇算清缴、多退少补 优化服务、事后抽查6健全社会配套主要依靠扣缴单位，外部门依赖程度低需要外部配套支撑： 法律支撑，修订税收征管法 信息支撑，部门信息共享、共治 信用支撑，对失信者实施联合惩戒 技术支撑，打造适应自然人服务管理的系统
序号
变化点
税改前
税改后
简并所得项目，由11减至6项；确定综合所得范围
1.工资、薪金所得
2.劳务报酬所得
3.稿酬所得
4.特权使用费
1.综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特权使用费等4个所得项目
5.个体工商户的生产经营所得
6.对企事业单位的承包承租经营所得
2.经营所得（其中，对企事业单位的承包承租经营所得中的工资薪金所得并入综合所得）
7.财产租赁所得
8.财产转让所得
9.利息、股息、红利所得
10.偶然所得
11.其他所得
3.财产租赁所得
4.财产转让所得
5.利息、股息、红利所得
6.偶然所得
完善扣除模式，提高基本减除费用标准，新增专项附加扣除
基本减除费用：3500元/月
附加减除费用：1300元/月
基本减除费用：5000元/月
“三险一金”
专项扣除：“三险一金”
无专项附加扣除项目
专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人
商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金
依法确定的其他扣除：商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金等
优化税率结构
工资、薪金所得适用3%-45%的七级超额累进税率；
个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实行5%-35%的五级超额累进税率。
综合所得适用税率：拉长3%、10%、20%税率级距，相应缩小25%税率级距，维持30%、35%、45%税率级距不变；
经营所得适用税率：维持5%-35%税率不变。大幅拉长各级税率级距
完善涉外政策
居民纳税人时间标准：境内居住满1年
境内居住满183天
避税行为的税务处理：无
新增反避税条款
变革征管模式
以代扣代缴为主、自行申报为辅
代扣代缴、自行申报
汇算清缴、多退少补
优化服务、事后抽查
健全社会配套
主要依靠扣缴单位，外部门依赖程度低
需要外部配套支撑：
法律支撑，修订税收征管法
信息支撑，部门信息共享、共治
信用支撑，对失信者实施联合惩戒
技术支撑，打造适应自然人服务管理的系统
4.此次改革的主要亮点有哪些？
亮点一：建立对综合所得按年计税的制度。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围，在按年计税基础上，实行健全的征管制度。
亮点二：适当提高基本减除费用标准。考虑居民基本生活消费支出的变化，兼顾一定前瞻性，将综合所得的基本减除费用从原来的3500元/月提高至5000元/月（每年6万元）。
亮点三：首次设立专项附加扣除。在提高基本减除费用的基础上，增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，增强税制的公平性。根据税法授权，国务院下一步将对专项附加扣除的范围、标准和实施步骤作出具体规定。
亮点四：调整优化个人所得税税率结构。以七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）改革前改革后级次月应纳税所得额年应纳税所得额税率1不超过1500元不超过36000元3%2超过1500元至4500元的部分超过36000元至144000元的部分10%3超过4500元至9000元的部分超过144000元至300000元的部分20%4超过9000元至35000元的部分超过300000元至420000元的部分25%5超过35000元至55000元的部分超过420000元至660000元的部分30%6超过55000元至80000元的部分超过660000元至960000元的部分35%7超过80000元的部分超过960000元的部分45%
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
改革前
改革后
级次
月应纳税所得额
年应纳税所得额
税率
不超过1500元
不超过36000元
3%
超过1500元至4500元的部分
超过36000元至144000元的部分
10%
超过4500元至9000元的部分
超过144000元至300000元的部分
20%
超过9000元至35000元的部分
超过300000元至420000元的部分
25%
超过35000元至55000元的部分
超过420000元至660000元的部分
30%
超过55000元至80000元的部分
超过660000元至960000元的部分
35%
超过80000元的部分
超过960000元的部分
45%
改革后，广大纳税人都能享受到减税的红利，特别是中等以下收入群体获益更大。
亮点五：增设反避税条款。为维护国家税收利益，根据自然人避税的特点，借鉴企业所得税法反避税的经验，增设了反避税条款。
亮点六：健全个人所得税征管制度。对综合所得按年计税，实行“代扣代缴、自行申报，汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查”模式。
打造了六个方面的征管制度创新：一是自行申报制度；二是纳税人识别号；三是反避税条款；四是部门信息共享；五是部门源头协同管理；六是纳税信用运用。
5.为什么要实施综合与分类相结合的税制模式？
实行综合与分类相结合的税制，可以更好地兼顾纳税人的收入水平和负担能力。目前世界上只有极少数国家采用综合税制或分类税制，大多数国家都采用综合与分类相结合的税制模式。
主要国家税制模式情况表
税制模式国家综合税制累进税率美国的税制综合程度比较高单一税率俄罗斯（13%）、捷克（15%）、匈牙利（15%）等。分类税制埃及、埃塞俄比亚、也门、约旦等。综合与分类相结合税制英国、法国、德国、葡萄牙、西班牙、意大利、瑞士、比利时、荷兰、卢森堡、墨西哥、巴西、日本、韩国等。
税制模式
国家
综合税制
累进税率
美国的税制综合程度比较高
单一税率
俄罗斯（13%）、捷克（15%）、匈牙利（15%）等。
分类税制
埃及、埃塞俄比亚、也门、约旦等。
综合与分类相结合税制
英国、法国、德国、葡萄牙、西班牙、意大利、瑞士、比利时、荷兰、卢森堡、墨西哥、巴西、日本、韩国等。
6.应税所得项目有哪些调整？
一是将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项所得纳入综合征税范围，使用超额累进税率。
二是调整和简并部分所得项目，个体工商户的生产、经营所得与对企事业单位的承包经营、承租经营所得性质类似，合并为“经营所得”（其中，原对企事业单位的承包经营、承租经营所得工资薪金部分应并入综合所得）。另外，取消了“其他所得”项目。
7.为什么将工资薪金等4项所得纳入综合所得范围？
一是有利于公平税负。工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费是个人主要的、稳定的收入来源，将其纳入综合所得范围，实行按年计税，能够平衡不同劳动性所得的税负，同时缓解收入不均衡带来的税负不平衡问题。
二是体现综合税制的特点。上述4个所得项目的收入在个人所得税总收入中占比较大，体现了综合税制的特点。
三是与社会配套条件和税收征管相适应。综合与分类相结合税制模式对社会配套条件和税收征管要求较高，这4项所得涉税信息相对充分，将其纳入综合范围较为可行。
8.为什么将基本减除费用提高到5000元/月（6万/年）？
个人所得税法实施以来，基本减除费用标准一共经历了三次调整，2006年，由800元/月提高至1600元/月；，2008年，由1600元/月提高至2000元/月；，2011年，由2000元/月提高至3500元/月。此次将基本减除费用提高到5000元/月，基于以下考虑：
一是5000元/月的基本减除费用是统筹考虑城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消费价格指数等因素后综合确定的。根据国家统计局抽样调查数据测算，2017年城镇居民人均负担的消费支出约为3900元/月，推算2018年约为4200元/月。基本减除费用标准确定为5000元/月，覆盖了人均消费支出，且有前瞻性。
二是在基本减除费用外，新增了多项专项附加扣除，扩大了低档税率级距，纳税人都能享受到减税的红利，中等以下收入群体获益更大。仅基本减除费用提高到5000元/月这一项测算，纳税人占城镇就业人员的比例将由44%降至15%。
9.此次改革为什么要新设6项专项附加扣除项目？
为增强税制的公平性、合理性，个人所得税改革在提高基本减除费用的基础上，新设子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，这些跟老百姓生活密切相关的支出可以在税前扣除，体现税制的公平合理性。
这是贯彻落实党的十九大精神。党的十九大提出“坚持在发展中保障和改善民生”，此次改革新设的子女教育、大病医疗、赡养老人等6项专项附加扣除，进一步增加人民群众的获得感。也是与国际惯例接轨。国务院将对专项附加扣除项目的范围、标准和实施步骤作出具体规定，使广大纳税人实实在在地享受到减税的红利。
希望对你有所帮助
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