税收政策如何助力“一带一路”发展？
推进“一带一路”建设是以习近平同志为核心的党中央作出的重大决策，是推动形成全面开放新格局的重要基础，是推动构建人类命运共同体的重要实践平台。作为全球化经济下的重要政策变量，税收在推进“一带一路”建设，特别是促进贸易投资、推动国际合作等方面，发挥着越来越重要的作用。5年来，通过建机制，优政策，强服务，促合作，税收服务“一带一路”的实践成效显著。新时代，应坚定不移推动共建“一带一路”走深走实，以人民利益为核心，充分发挥税收在优化国家治理结构、促进国际经济合作中的重要作用。
5年来税收服务“一带一路”成果辉煌
奉行“共商、共建、共享”原则，共建“一带一路”是中国首创、全球参与的发展话语体系，也是新时代中国对外开放格局的核心基石。2015年，从“谈签协定维权益、改善服务促发展、加强合作谋共赢”三方面，税务部门提出10项举措，设立专职机构；2017年，进一步提出8项升级措施，全面构建税收服务“一带一路”整体机制。
避免双重征税协定是维护中国税收权益、促进国际税收合作的重要法律保障。
目前中国已同107个国家（地区）签署税收协定，其中包括54个“一带一路”沿线国家。全面、便捷的税收协定网络有效降低了参与“一带一路”建设各主体的税负成本。如仅税收协定的利息条款，每年就为“走出去”纳税人减免境外税收、为境外纳税人减免中国税收数百亿元，为“一带一路”建设创造了有利的融资环境。同时，利用税收协定下的相互协商机制，积极帮助纳税人解决跨境涉税争议。仅2015年~2017年，中国共开展双边磋商211例，消除重复征税128.78亿元，为“一带一路”建设提供了更为稳定的税收政策预期。
研究出台具有导向性的税收政策，微观上引导市场主体行为，宏观上助推“一带一路”建设。5年来，结合营改增改革，明确跨境服务出口增值税免税或零税率政策，不断优化出口退税政策。扩大境外所得税收综合抵免政策，进一步消除国际重复征税，降低对外投资税收负担。研究完善基础设施、金融相关税收政策，有力推动国际经贸合作。
针对“走出去”纳税人的需求，全面落实“一带一路”各项税收服务举措。
建立国别税收信息研究机制，已发布75份国别投资税收指南，基本覆盖参与“一带一路”建设的国家（地区）。发布《“走出去”税收指引》，为纳税人提供权威准确的国内税法和国际税收协定政策索引。开通12366纳税服务热线“一带一路”专席，建设12366上海（国际）纳税服务中心，为跨境投资纳税人提供多语种服务。结合“一带一路”建设相关领域，全国每年开展数千场次税收政策宣传辅导活动，为纳税人提供便捷的政策咨询渠道。
推进“一带一路”建设迫切需要加强国际税收合作，营造稳定的税收环境。
5年来，在广泛参与经济合作与发展组织、国际货币基金组织等国际组织多边税收合作机制，大力推进同100多个国家双边税收合作关系的基础上，中国税务部门积极推动构建“一带一路”税收合作长效机制。2018年5月首次以“一带一路”税收合作为主题成功主办国际税收会议，来自50多个国家、地区和国际组织的200多位代表就加强“一带一路”税收合作、税收法治、纳税服务、争端解决和能力建设等议题，深入讨论并达成广泛共识，联合发布了《阿斯塔纳“一带一路”税收合作倡议》。
新时代推进税收服务“一带一路”任重道远
习近平总书记在8月27日推进“一带一路”建设工作5周年座谈会上指出：“过去几年共建‘一带一路’完成了总体布局，绘就了一幅‘大写意’，今后要聚焦重点、精雕细琢，共同绘制好精谨细腻的‘工笔画’”。展望未来，如何进一步升级完善税收服务举措，推动共建“一带一路”走深走实，需要在总结既往经验的基础上，高格局谋划，细微处发力，稳中求进，久久为功。
良法筑基，建立系统完备、导向明晰的“一带一路”税收政策体系。
共建“一带一路”对于税收政策的需求是多元的，包括不同行业政策供给的完备性，特定领域税收政策的导向性以及税收政策的确定性等等。具体而言，在国内税收政策方面，应推进税收法定原则，将“一带一路”建设涉及的税收制度安排融入立法过程；研究重大项目涉及的企业重组、境外所得等方面的扶持性政策；研究自由贸易港、跨境电子商务等新兴领域、新生行业的税收政策。在国际税收政策领域，应加快税收协定签署或修订，重视提升税收协定条款有效性；根据“一带一路”建设需要，研究完善常设机构、税收饶让等条款；参与全球供应链、无形资产定价等领域前沿税制理论研究，引领相关国际税收规则的制定。
善治为本，建立科学有效、兼容并蓄的“一带一路”税收管理体系。
推进“一带一路”建设，需要转变传统税收管理理念，推动形成税收共治。一方面，促进管理服务融合。帮助纳税人重视境外风险防范，主动提示税收风险。持续做好以国别（地区）投资税收指南和“走出去”税收指引为抓手的政策咨询辅导，开展更具针对性的定向服务。注重规范企业投资行为，引导其开展合规经营，提倡合作型遵从，构建公平有序的税收环境。另一方面，推进不同领域贯通。内部整合资源、创新流程，打通税收政策、征收管理和信息科技等不同部门、环节，注重总结提升创新实践举措，探索建立标准化的服务管理流程。外部齐抓共治、优势互补，构建统一的信息共享平台和协作机制，包括与市场、公安、金融、房产和海关等相关监管部门，乃至与审计、资产评估等社会中介机构，以发挥税收共治效应。
实效当先，建立开放包容、共建共享的“一带一路”税收合作机制。
“一带一路”建设的精神实质就是开放包容，税收领域的合作同样以共建共享为基础。志合者，不以山海为远。在前期“一带一路”有关国家形成初步共识的基础上，继续推动建立机制化的“一带一路”税收合作格局，注重发挥合作机制实效，切实回应沿线各国在落实税收法治、优化纳税服务、便捷争端解决和提升征管能力方面的共同诉求。“一带一路”税收合作机制应是全方位、多层次合作，既体现在税收政策沟通，有效提升各国税收主管当局的政治互信和政策协调水平，也体现在征管协作和争端磋商，切实拓宽双边税收合作领域；既可以采用联合培训、研讨等方式广泛就税收政策、征管诸方面沟通交流，也可以通过技术援助、外派税务人员等方式针对某个具体领域开展合作。