201910培训题张三每月固定税前工资36000元,每月租房房租取得发票6500元
有子女两人,均是学龄儿童,张三有一哥,一姐姐,父母均已退休,需要赡养,请计算张三201910本月应纳个人所得税税额,写出每一步公式,逐步作出说明其出处(哪一条法规规定的)?
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》,张三每月应该可以专项附加扣除的标准:
1、住房租金。
第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除:
(一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;
(二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市,扣除标准为每月800元。
因为这里没有注明张三是在什么城市,很难确定他应该扣除的标准,按照每月6500元,应该是在省委或直辖市的,所以确定为1500元,6500元的发票不作为依据。
2、子女教育。有子女两人,第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除,如果张三的配偶是没有工作的,或双方协定由张三扣除的,确定扣除标准2000元。
3、赡养老人。
第二十二条 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,统一按照以下标准定额扣除:
(一)纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标准定额扣除;
(二)纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊,也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议,指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。
张三有一哥一姐,如果没有指定或没有协商优先于约定分摊的,则三人平均分摊,就确定为667元。
按照上述扣除标准,张三每月固定工资如果是已扣除社会保险个人承担部分后的余额,每月应该预缴个人所得税:
(36000-1500-2000-667-5000)×25%-2660
=26833×25%-2660
=4048.25元
附:个人所得税税率表
级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过3000元的 3 0
2 超过3000元至12000元的部分 10 210
3 超过12000元至25000元的部分 20 1410
4 超过25000元至35000元的部分 25 2660
5 超过35000元至55000元的部分 30 4410
6 超过55000元至80000元的部分 35 7160
7 超过80000元的部分 45 15160
你疯了你是在干吗还要每一条法规你是地税还是国税啊